Представьте, что у вас есть касса

Представьте, что у вас есть касса

Представьте, что у вас есть касса

С 1 января 2012 года все индивидуальные предприниматели независимо от используемой системы налогообложения обязаны наравне с юридическими лицами соблюдать установленный на территории РФ порядок ведения кассовых операций. Документально данный порядок закреплены был Положением Банка России от 12 октября 2011 года №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Ознакомившись с данным положением, мы направили перечень вопросов в Главное управление Банка России по Иркутской области. Недавно был получен ответ с разъяснениями, которые мы публикуем в целях повышения информированности предпринимателей города Железногорска-Илимского. Заметим, что текст приведен без изменений:

1. В каком формате необходимо издавать распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег индивидуальным предпринимателем, с указанием каких обязательных данных?

- Пунктом 1.2. Положения №373-П не предусмотрен формат. Формат распорядительного документа определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

2. Индивидуальные предприниматели, использующие систему налогообложения на основе единого налога на вмененный доход, не используют кассовые аппараты. Что для них будет считаться «кассой»?

- В соответствии с Главами 2 и 5 Положения №373-П индивидуальный предприниматель ведет кассовую книгу 0310004, в которой учитываются поступления в кассу наличных денег и выдаваемые наличные деньги, и выводится сумма остатка наличных денег. Это и будет считаться «кассой» для индивидуальных предпринимателей, не использующих кассовые аппараты.

3. Так как индивидуальный предприниматель не обязан иметь расчетный счет в банке, то какие последствия для него будет иметь выемка всей наличной выручки из «кассы» ежедневно, что позволяет постоянно поддерживать непревышение лимита остатка наличных денег?

- В соответствии с пунктом 1.4. Положения №373-П юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

4. Возможно ли не изымать наличные деньги из «кассы» по итогам дня, если сумма таких денежных средств не превышает установленного лимита?

- Возможно. Не допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег.

5. В пункте 1.6. Положения указано, что кассовые операции ведутся кассиром или руководителем. В пункте 2.1. Положения указано, что кассовые документы оформляются и подписываются гл. бухгалтером, бухгалтером, кассиром (при издании распорядительного документа) или руководителем. Что подразумевается под «руководителем», если индивидуальный предприниматель без работников не является руководителем самого себя?

- В соответствии с пунктом 7 статьи 3 Федерального закона №402-ФЗ, руководитель экономического субъекта – это лицо, являющееся единоличным исполнительным органом экономического субъекта, либо лицо, ответственное за ведение дел экономического субъекта, либо управляющий, которому переданы функции единоличного исполнительного органа. Согласно пункту 4 статьи 2 экономическим субъектом являются, в том числе, и индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.

6. Приходными кассовыми ордерами 0310001 необходимо оформлять каждую операцию по внесению денег в «кассу», или достаточен один приходный кассовый ордер 0310001 по итогам дня?

- В соответствии с пунктом 3.3. Положения №373-П данная операция возможна при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). По окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом. На выручку, полученную от населения, обычно составляют один приходный кассовый ордер в конце рабочего дня. Наличные деньги, поступившие от фирм и предпринимателей, можно приходовать в течение дня отдельными ордерами.

7. В приходном кассовом ордере 0310001 есть строка «Принято от». Каким образом индивидуальному предпринимателю без кассового аппарата учитывать поступление денежных средств, если он не знает имя покупателя, в случае розничной торговли?

- Принимать наличные деньги (или оплату по платежным картам) за товары (работы, услуги) нужно с применением ККТ. В этом случае не указывается фамилия покупателя. В других случаях учета наличных денег без применения ККТ, предлагаем обратиться к Письму Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 года №ЮУ-4-14/29н «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин».

8. При изъятии денег из «кассы» расходный кассовый ордер 0310002 оформляется единожды по итогам дня, или при каждой выемке наличных денег в течение дня?

- Процедура выдачи наличных денег из кассы производится в соответствии с пунктами 4.2., 4.3. и 4.6. Положения №373-П. Наличные деньги из кассы должны выдаваться непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

9. При порче кассового документа (опечатка, зачеркнутость, ошибка в расчетах) необходимо его заполнить заново? Не допускается исправление с заверением индивидуального предпринимателя?

- В пункте 2.1. Положения №373-П указано, что внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

10. В пункте 2.3. Положения указано, что кассир снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Какие конкретно реквизиты имеются в виду?

- Пункт 2.3. Положения №373-П не содержит детального описания печати (штампа), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно разработать эскиз печати (штампа). Состав реквизитов определяется целями создания документа, его назначением. Реквизиты на штампе должны указывать на то, что кассир (руководитель) фактически принял или выдал определенную сумму наличных денег.

11. При отсутствии кассовой книги 0310004, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005, возможно ли их оформление с помощью MSExcel или MSWord с соответствующей поддержкой стандартов оформления?

- Ответ дан в пункте 2.5. Положения №373-П. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация ее листов осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется оттиском печати юридического лица или индивидуального предпринимателя.

12. В Положении не указано место хранения кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств, приходных и расходных кассовых ордеров. Какой срок хранения данных документов?

- В соответствии с пунктом 1.11. Положения №373-П мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. В данном вопросе необходимо руководствоваться Федеральным законом от 22 октября 2004 года №125-ФЗ «Об архивном деле в РФ».

Дополнительно, в Главном управлении Банка России по Иркутской области рекомендуют, в целях избежания нарушений при ведении кассовых операций индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, использовать разъяснения и комментарии, публикуемые в справочно-правовых системах «Гарант» и «Консультант».

Никита Найда,

начальник отдела по развитию малого и среднего бизнеса городской администрации